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經典案例 財務管理系統(2)[1]

2013-11-23 17:43:25  來源: Delphi編程 
    ——此文章摘自《Delphi 數據庫開發經典案例解析》定價 特價 購買>>

  財務管理作為企業管理的組成部分與經濟價值或財富的保值增值有關是關於創造財富的決策企業生存發展獲利的總目標離不開財務的籌資投資以及對資金的運用管理另一方面財務管理目標是制定生產目標銷售目標等一系列目標的基礎和前提這使得財務管理在企業管理中處於一個核心地位財務管理目標將從根本上反映企業的總目標所以確立一個合理的財務管理目標對企業的長遠發展有著極為重要的意義

   財務管理的任務

  近來美國接二連三發生的著名企業財務作假事件不僅沉重地打擊了美國經濟和投資者的信心同時也在全球經濟一體化的今天警示著中國企業的決策者們要讓更多的職業經理人具有一雙能夠識別偽裝的慧眼使企業能夠防患於未然將風險降至最小當前中國許多企業面臨著許許多多的問題然而比較具有普遍性的是企業的經營決策僅憑經驗感性判斷缺乏必要的理論指導和定量分析財務會計信息資源未能得到充分利用

  財務管理是為實現企業的目標服務的並受財務管理的內容制約基本任務是依法合理籌資並有效地利用企業各項資產最終提高效益具體來說企業的財務管理任務包括以下幾方面內容

  () 依法合理籌集資金滿足企業資金需要量企業進行生產經營活動需要必備的資金額企業財務管理的首要任務是合理地從各種渠道采用種種方式合理地籌集到生產經營活動所需要的資金這項任務有兩個面向一是要正確確定企業的資金需求量二是要選擇好獲得資金的渠道和方式因為企業籌資有多種渠道和方式可供選擇在進行比較選擇時主要考慮資金成本償還期限擔保條件可能性和資金供應者的其他具體要求並考慮其對企業投資收益和風險影響據此選擇確定企業籌資的最佳組合方式

  () 有效地分配和使用企業資金提高資金利用效果財務管理部門應規劃性地合理地安排各類資產使其形成合理的資產結構要使貨幣資產保持在最佳的水平上要避免存貨資產占用過多要及時解決資金使用過程中出現的問題加速資金周轉提高資金的利用效果

  () 分配企業的收益協調各方面的經濟關系稅後利潤按照規定的順序進行分配在分配中處理好各方面的經濟關系以調動企業員工投資者各方面的積極性

  () 實行財務監督維護財經法規財務監督是利用貨幣形式對企業的經濟活動進行監督它是通過對財務收支的審核控制和對財務指標的檢查分析及時發現生產經營活動存在的問題及時進行處理實行財務監督能夠促使企業在嚴格地規范化的范圍內生產經營維護法律制度上的企業完整性

   會計學的理論基礎

  會計學是一門專門的學科涉及眾多內容這裡不可能一一深入介紹下面僅介紹一些原理性的知識通過這些介紹讀者基本可以了解會計學的基本理論從而對財務管理有一個基本的認識

  () 會計的對象

  會計的一個顯著特點是以貨幣形式對經濟活動進行反映而會計的對象就是會計核算和監督的內容因此概括地說會計對象是擴大再生產過程中的資金運動企業的會計對象是企業經營活動中的資金運動企業的資金運動在經營活動中表現為各種經濟業務因此企業會計對象又具體表現為反映資金運動的企業經營活動中的經濟業務會計對象具體表象的經濟業務按其性質的分類就形成會計對象的要素會計對象要素主要包括資產負債所有者權益收入費用利潤等

  () 會計的職能

  會計職能是會計應發揮的作用或應有的功能會計的基本職能有兩項即會計核算職能和會計監督職能會計核算是以貨幣為主要計量單位對企業事業等單位一定時期的經濟活動進行真實准確完整和及時的記錄計算和報告會計核算的內容是會計對象要素具體表現為經濟活動中的各種經濟業務包括

  l 款項和有價證券的收付

  l 財物的收發增減和使用

  l 債權債務的發生和結算

  l 資本基金的增減和經費的收支

  l 收入費用成本的計算

  l 財務成果的計算和處理

  l 其他需要辦理會計手續進行會計核算的事項

  會計核算要求做到真實准確完整和及時會計核算是一個過程在企業中經濟業務發生後要填寫原始憑證編制記帳憑證根據記帳憑證登記會計帳簿根據會計帳簿和有關資料編制會計報表

  會計監督是指依據監督標准對企業事業等單位的資金運動進行的指導控制和檢查會計監督的對象是資金運動而資金運動在企業中主要負責籌集資金使用資金和收回資金會計對資金運動的監督主要表現在

  l 監督經濟業務的真實性

  l 監督財務收支的合法性

  l 監督公共財產的完整性

  () 會計核算方法

  在會計核算方法體系中主要的方法有

  ① 設置會計科目和帳戶

  會計科目就是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目而設置會計科目就是在設計會計制度時事先規定這些項目然後根據它在帳目中開立帳戶分類連續地記錄各項經濟業務反映由於各經濟業務的發生而引起的各會計要素的增減變動情況和結果為經營管理提供各種類型的會計指標

  ② 復式記帳

  復式記帳是與單式記帳相對應的一種記帳方法這種記帳方法的特點是對每一項經濟業務都要以相等的金額同時記入兩個或兩個以上的有關帳戶例如我們用銀行存款購買材料按照復式記帳法就應該一方面記材料的增加另一方面記銀行存款的減少它的優點就是通過帳戶的對應關系可以了解有關經濟業務內容的來龍去脈通過帳戶的平衡關系可以檢查有關業務的記錄是否正確

  ③ 填制和審核會計憑證

  會計憑證是記錄經濟業務明確經濟責任的書面證明也是登記帳簿的依據業務發生以後首先要取得憑證憑證必須經過會計部門或有關部門審核只有經過審核並認為正確無誤的會計憑證才能作為記帳的依據而作為會計核算的方法填制和審核憑證不僅為經濟管理提供真實可靠的數據資料也是實行會計監督的一個重要方面

  ④ 登記會計帳簿

  帳簿是用來全面連續系統地記錄各項業務的簿籍是保存會計數據資料的重要工具而登記帳簿就是將會計憑證記錄的經濟業務序時分類的記入有關簿籍中設置的各個帳戶登記帳簿必須以憑證為根據並定期進行結帳對帳以便為編制會計報表提供完整而系統的會計數據

  ⑤ 成本計算

  成本計算就是指在生產經營過程中按照一定的對象歸集和分配發生的各種費用支出以確定該對象的總成本和單位成本的一種專門方法通過成本計算可以確定材料的采購成本產品的生產成本和銷售成本也就是說在這個生產經營過程當中既要計算材料的采購成本也要計算產品的生產成本和銷售成本通過成本計算可以反映和監督生產經營過程當中發生的各項費用是否節約或超支並據此確定企業的經營盈虧

  ⑥ 財產清查

  財產清查是指通過盤點實物核對帳目保持帳實相符的一種方法在清查當中如果發現財產物資和貨幣資金的實有數與帳面結存數額不一致應該及時查明原因通過一定的審批手續進行處理並調整帳簿記錄使帳面數額與結存數額保持一致從而保證會計核算資料的正確性和真實性

  ⑦ 編制會計報表

  會計報表是根據帳簿記錄定期編制的它是一種總括並反映了企業或行政事業單位在特定時點(月末季末年末)和一定時期(月年)的財務狀況經營成果以及成本費用等的書面文件會計報表提供的資料不僅是分析考核財務成本計劃和預算執行情況以及編制下期財務成本計劃和預算的重要依據也是進行經營決策和國民經濟綜合平衡工作必要的參考資料

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